消费税税目和税率表(四个表可以理解消费税)
这四张表可以了解消费税的税目、税率和计税依据。
【知识点1】消费税和增值税的关系
差异
增值税
消费税
征税范围(对应纳税人)
(一)销售或者进口货物
(2)提供加工、修理和更换服务。
(三)提供应税服务
(一)应税消费品生产
(二)委托加工应税消费品
(三)进口应税消费品
(四)零售应税消费品
纳税环节
多环节采集，同样的商品在生产、批发、零售、进出口都有采集。
纳税环节比较简单。
税收基础
计税依据单一，计税只采用从价税率。
税基多种多样，包括从价定率尤优资源网税、从量定税和复合税。
与价格的关系
增值税是税外的。
消费税是一种价内税。
税收所有权
进口海关征收的增值税全部归中央；其他税务机关征收的增值税收入由中央和地方共享。
消费税属于中央税。
与增值税支付环节相比:
纳税环节
增值税尤优资源网
消费税
进口应税消费品
支付
支付(金钻和银钻除外)
生产用于出厂销售的应税消费品
支付
支付(金钻和银钻除外)
用自产应税消费品连续生产应税消费品
没有
没有
用自产应税消费品连续生产免税商品
没有
支付
将自产应税消费品用于投资、分红、赠与、职工福利等。
支付
支付
批发应税消费品
支付
付烟，其余不付。
【知识点二】税目(15)
税收项目
特殊项目
烟
香烟、雪茄和烟丝是应税消费品。
葡萄酒
包括五谷酒、土豆酒、黄酒、啤酒等白酒(酒精不包括在内)。
化妆品
舞台、戏剧、影视演员的化妆用油、卸油、油漆不征收。
贵重珠宝和珠宝玉石
金银首饰、钻石，5%
其他，10%
鞭炮，烟花
体育运动中使用的发令纸和鞭炮不征收。
成品油
航空空煤油消费税暂缓征收。
汽车
电动车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫球车不征收。
摩托车
不要求气缸容量为250毫升或以下的小排量摩托车。
高尔夫和高尔夫设备
高尔夫球杆的杆头、杆身和握杆都很有特点。
豪华手表
销售价格10000元以上(含)不含增值税的各类手表。
游艇
强调机动船，帆船不征收。
一次性木制筷子
非抛光和倒角的一次性木制筷子
实木地板
无涂层平板标志
电池
铅蓄电池有有资源网征收4%。
涂层
正在施工的挥发性有机化合物含量低于420g/L(含)的涂料除外。
【知识点3】税率
1.税率表
2.单位换算
税率表
税率和税单
适用项目
固定税率(按数量衡量)
啤酒、黄酒、成品油。
比例税率和固定税率的组合使用(复合计税)
香烟、酒
比例税率(从价)
上述以外的其他应税消费品
应税消费品
比例税率
固定税率
中国白酒
20%
0.5元/斤或500ml1000元/吨
[提示] 1吨=2000公斤
啤酒
没有
不含增值税(含包装和包装保证金)的每吨出厂价在3000元(含)以上的，250元/吨
若每吨不含增值税(含包、包押金)出厂价低于3000元，220元/吨
【知识点4】计税依据
1.包装押金
2.销售数量规定
3.税收基础的特殊规定
[4-1]包装押金
[4-2]销售数量规定
行为
销量
销售应税消费品
应税消费品销售数量。
自产应税消费品
应税消费品的转移和使用数量
委托加工应税消费品
为纳税人收回的应税消费品金额(非委托金额)
进口应税消费品
海关核定的应税消费品进口税额(非申报进口额)
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