在增值税的研究中，尤其是在出口和跨境业务中，不可避免地会涉及到免税和退税，以及基本的免税和退税。今天就来说说它们都是什么意思。如何辨别？

意义

首先，这些定义都是从卖方的角度出发，因为根据我国增值税法，增值税被视为价外税。在链条抵扣上，卖方从上游获得进项税，从下游销售计算销项税，从而获得当期应纳税额。

“免税”是指当期销售额不征税，即无论销售额多少，销项税都是0。

“退税”是指根据税收优惠政策退还已缴纳税款的行为。

“免退税”是指在出口和跨境销售中，免征销项税，同时退税。

“免退税”是指在出口和跨境销售中，出口销项税被免除，企业还有内销的销项税要缴纳，所以应该退还的进项税先与内销的进项税“冲抵”，完不成再退税。

适用场景

从上面的定义可以看出，“免税”和“退税”是企业在常规业务中会遇到的税收优惠情况。对从事出口和跨境业务的企业，需使用“免抵退税”和“免抵退税”计算本期应纳或应退的增值税。

那么，它们的适用范围呢？

要分清企业的性质。如果是加工生产企业，因为既有出口又有内销，需要先进行退税，所以适用“免抵退税”。如果是专门做出口的外贸企业，直接适用“免退税”。

怎么算？

“五步法”来了。

之一步:梳理当前销项税和进项税。出口销项税为0，所以只计算国内销项税。

第二步:除税。即计算当期不能免税或抵扣的税额。因为一般来说，退税率可能小于商品或服务本身的征收率，那么这部分就不能从退税中扣除。

可抵扣税额=出口离岸价×(税率-退税率)

第三步:计算应纳税额。

应纳税额=销项税-(进项税-不可抵扣)

第四步:计算免税和退税限额。即可以抵扣或退税的更大税额。

本期免退税额=出口离岸价×退税率

第五步:比较大小。

如果应纳税额为正，则应在此期间支付增值税。

如果应纳税额为负数，则成为留存税额。如果免税额>免退税额，则按照免退税额进行退税，并结转免退税额。免税额小于免税额和退税额的，按照免税额予以退税。

上面的公式可以直接套用，非常有用！

企业采购免税物资的，免税物资在计算不可抵扣限额和可抵扣限额时予以抵扣。即第二步和第四步中的FOB出口价格可以替换为(FOB出口价格-购买免税物资的价格)。

你知道它们之间的区别吗？

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